© anekdotov.net
В пользу этого сыграли, в основном, два фактора: последующий зачет платежа в счет арендной платы (что сделало его авансом), и формулировка в назначении платежа.
За полгода до передачи имущества арендатор перечислил арендодателю (АО "А") обеспечительный платеж – 21 млн рублей. Договор аренды на 11 месяцев был заключен в августе 2020 года. Эти деньги лежали на счету фирмы в течение всего срока действия договора за вычетом возвращенной части. Остаток обеспечительного платежа в размере 16,9 млн был зачтен за последний месяц аренды, как это и было предусмотрено договором. До того момента арендатор считал это платёжом, гарантирующим сохранность и целостность передаваемого имущества, а не платой за услугу.
Однако еще в 2020 году, проведя камералку декларации по НДС, налоговая доначислила АО "А" налог, пени и штраф в общей сумме 4,3 млн, включив обеспечительный платеж в налоговую базу за 3 квартал, посчитав, что это – аванс. Организация пыталась оспорить это в суде, так как полагала, что налог со спорной суммы должен быть исчислен не в периоде заключения договора и получения этих денег, а в периоде их зачета в счет арендной платы.
Однако выяснилось, что арендатор перечислял этот платеж с назначением "оплата по договору аренды, в том числе НДС 3500000". И суды решили, что это был всё-таки аванс за аренду, а не необлагаемый НДС обеспечительный платеж. Не важно, как он назывался по условиям договора.
Дальнейшая попытка фирма отнести исчисление НДС с аванса к более позднему периоду также не удалась. Истец посчитал, что авансом спорный платеж мог стать в момент, когда договор аренды начал фактически исполняться, то есть в марте 2021 года – когда было передано имущество. Но суды сочли, что договор действовал с момента подписания, тогда платеж и стал авансом.
Позднее организация могла принять спорный НДС к вычету, также напомнили суды. Решение инспекции при этом оставлено в силе (дело А53-24920/2021 завершено в апелляции).
Источник: audit-it.ru
